Übertragungsoptionen To Revocable Trust

Wie man Aktien in einen Trust überträgt. Der Prozess der Übertragung von Aktien zu einem Trust hängt davon ab, ob Sie die Übertragung von Konten innerhalb des gleichen Finanzinstituts oder zwischen zwei verschiedenen Brokerage, und ob Sie Aktienzertifikate halten oder Sie wollen das Vertrauen, um Aktienzertifikate In Alle Fälle, sollten Sie den Prozeß mit den sendenden und empfangenden Finanzinstituten oder mit dem Übertragungsagenten bestätigen, wenn Sie die Aktienzertifikate neu ausgeben. Der für die Durchführung der Übertragung erforderliche Prozess und die Unterlagen können je nach den Bestimmungen des jeweiligen Finanzinstituts variieren Gebühren für die Abwicklung von Aktienzertifikaten. Transferring innerhalb einer Brokerage. Wenn Sie derzeit halten die Aktien in einem Konto bei einer Maklerfirma, ist es in der Regel einfacher, sie auf ein Konto für das Vertrauen an die gleiche Firma zu übertragen Wenn es darum geht, den Namen zu ändern Auf dem Konto des Vertrauens, werden einige Maklerfirmen einfach das Konto zurückgeben. Andere Firmen verlangen, dass Sie ein neues Konto im Namen eröffnen E des Vertrauens und eine Überweisung von Ihrem persönlichen Konto auf das Treuhandkonto einzuleiten Ihr Kontoanbieter bei der Vermittlung kann Ihnen Anweisungen und den Papierkram zur Verfügung stellen, den Sie unterzeichnen müssen, und wird in der Regel die Überweisung für Sie handhaben. Übertragen zwischen Brokerage. To Übertragung von Aktien von Ihrem aktuellen Konto bei einem Brokerage namens der liefernden Firma auf ein Konto bei einem anderen Brokerage namens der empfangenden Firma, müssen Sie zuerst ein neues Konto bei der empfangenden Firma im Namen des Vertrages öffnen Sobald das Konto geöffnet ist, das Empfangen Firma kann Ihnen ein Transfer-Initiation-Formular oder TIF geben. Das empfangende Unternehmen gibt die TIF-Daten in den automatisierten Kundenkonto-Transfer-Service ein, um einen elektronischen Transfer über die National Securities Clearing Corporation zu machen. Die Informationen über den TIF müssen genau Ihren Kontoinformationen entsprechen Liefernde Firma oder es wird abgelehnt Der gesamte Prozess dauert etwa eine Woche, obwohl die Übertragung selbst abgeschlossen werden sollte Bis drei Tage. Transfering Zertifikate an Street Name Account. Wenn Sie Aktienzertifikate halten, ist es am einfachsten, sie in ein Konto bei einem Brokerage zu übertragen und halten sie in Straßenname, wo die Brokerage hält die Aktien in seinem Namen, sondern hält Datensätze zu zeigen Dass das Vertrauen ist der wirtschaftliche Eigentümer Eröffnen Sie ein Konto für das Vertrauen an die Institution, die die Aktien halten wird Zeichen der Rückseite der Zertifikate genau wie Ihr Name erscheint, schreiben Sie die Vertrauens-Account-Nummer in der oberen rechten Ecke des Zertifikats, und geben Sie die Name des Instituts Liefern Sie die Zertifikate persönlich oder senden Sie sie per E-Mail oder E-Mail. Einige Brokerage empfehlen, die E-Mail für 2 Prozent des Zertifikatswertes zu versichern. Zertifikate. Die komplexeste Übertragung ist, wenn Sie derzeit Aktienzertifikate halten und Sie wollen Vertrauen, um Aktienzertifikate zu halten Sie müssen eine Aktienvollmacht erhalten, die Ihren Namen, den Firmennamen, die Anzahl der Aktien und den Namen des neuen Eigentümers enthält Sie müssen dann eine Unterzeichnungsgarantie von einer Bank, einer Kreditgenossenschaft oder einem Makler erhalten, die am Medallion-Unterzeichnungsgarantieprogramm teilnimmt. Bereiten Sie eine Anleitung an den Überweiser vor und schicken Sie die Bescheinigungen per Einschreiben oder beglaubigte Post mit IRS Form W-9 und eine Kopie Des Vertrauensdokuments Im Rahmen der gesonderten Deckung per E-Mail die Aktienmächte an die Übertragungsstelle Mailing beide zusammen in der gleichen Umschlag wäre ähnlich wie die Zusendung von Bargeld Kontakt mit dem Transfer-Agent, um seine Anforderungen zu bestätigen, bevor Sie mit der Neuausgabe der Zertifikate. Transferable Employee Stock Options. Mitarbeiteraktienoptionen stellen oft einen erheblichen Teil des Nettovermögens dar. Dies gilt insbesondere für Führungskräfte, die für Technologie oder andere aufstrebende Wachstumsunternehmen tätig sind, und zwar aufgrund der Prävalenz von Aktienoptionen in diesen Unternehmen und deren Potenzial für eine signifikante Wertschätzung Top-Bundes-Vermögenssteuersatz von 55, wird es immer häufiger für Führungskräfte zu konsi Die Beseitigung dieses Vermögenswertes aus ihrem steuerpflichtigen Vermögensgegenstand durch Übergabe der Optionen an Familienangehörige oder ein Vertrauen zugunsten von Familienmitgliedern Eine Übertragung von Mitarbeiteraktienoptionen beinhaltet jedoch die Berücksichtigung verschiedener Vermögens-, Geschenk - und Einkommensteuerregeln. Dieser Artikel untersucht die Föderale Vermögensgegenstände, Geschenk - und Einkommensteuerfolgen von Optionsüberweisungen durch einen Arbeitnehmer und richtet sich auf bestimmte damit zusammenhängende Wertpapiergesetze. Wie der Artikel darauf hinweist, sollten Arbeitgeber und Arbeitnehmer, die an einer Überweisung beteiligt sind, vorsichtig sein. Die Arbeitgeber geben den Mitarbeitern üblicherweise Aktienoptionen zu , Entweder in Form von Anreizaktienoptionen ISOs oder nichtqualifizierte Aktienoptionen NSOs ISOs bieten den Mitarbeitern bestimmte steuerliche Vorteile und unterliegen dem Qualifikationsbedarf nach dem Internal Revenue Code 1 Unter anderem unterliegen die ISOs einem allgemeinen Verbot der Übertragung, obwohl ISOs Auf die Begünstigten eines Mitarbeiters übertragen werden, einschließlich des Mitarbeiters Psee s death 2 Eine Option, die während der Lebenszeit des Mitarbeiters übertragen wird oder übertragbar ist, sei es durch ihre ursprünglichen Begriffe oder durch nachfolgende Änderungen, wird nicht als ISO qualifiziert, sondern stattdessen als NSO für steuerliche Zwecke behandelt werden. Auch wenn NSOs nicht sind Vorbehaltlich der ISO-Nichtübertragungsbeschränkung, enthalten viele Aktienoptionspläne Einschränkungen für die Übertragung, die denen ähnlich sind, die für ISO gelten. Arbeitgeber, die es den Mitarbeitern ermöglichen, ihre Optionen in der Regel auf eingeschränkte Weise zu übertragen, z. B. die Begrenzung von Optionsübertragungen an die Arbeitnehmer Familienangehörige oder zu einer Familie vertrauenswürdigen STEUERKONSIDERATIONEN. Wenn ein Mitarbeiter stirbt, die nicht ausgeübte Mitarbeiteraktienoptionen hält, ist der Wert der Option zum Zeitpunkt des Todes, dh der Unterschied zwischen dem Marktwert der Aktien und dem Optionsausübungspreis In der immobilien des besitzers und unterliegt der erwerbssteuer 3 In der Regel nach dem Tod des Arbeitnehmers können die Optionen durch die Exekutive oder durch Seine Erben In beiden Fällen sind die Einkommensteuerfolgen bei der Ausübung nach dem Tod des Mitarbeiters davon abhängig, ob es sich um eine ISO oder eine NSO handelt. Im Falle einer ISO wird die Ausübung kein steuerpflichtiges Einkommen generieren und die gekauften Aktien haben Eine steuerliche Bemessungsgrundlage, die zum Zeitpunkt des Todes des Exekutivschusses zu ihrem fairen Marktwert beiträgt. 4 Ein nachträglicher Verkauf der Aktien wird zu einem Kapitalgewinn oder - verlust führen. Bei NSOs wird die Ausübung des gewöhnlichen Einkommens als Differenz zwischen der Messe ausgelöst Marktwert der Aktien zum Zeitpunkt der Ausübung und der Option Ausübungspreis, vorbehaltlich eines Abzugs für eine Erbschaftssteuer in Bezug auf die NSO Es gibt keinen Anstieg in der Steuerbasis als Ergebnis des Arbeitnehmers Tod 5.As Die ISOs sind jedoch während der Lebenszeit des Mitarbeiters nicht übertragbar. Da ISOs nicht die gleichen Immobilienplanungsmöglichkeiten wie NSOs darstellen, beschränkt sich diese Diskussion auf die Übertragbarkeit von NSOs einschließlich ISOs, die NSOs werden Um eine Übertragungsfähigkeit zuzulassen oder infolge einer tatsächlichen Optionsübertragung zu veräußern. Eine Übertragung von Mitarbeiteraktienoptionen aus dem Angestellten des Angestellten, dh auf ein Familienmitglied oder auf ein Familienvertrauen, bietet zunächst zwei wesentliche Nachlassvorgaben, der Mitarbeiter ist In der Lage, eine potenziell hohe Wachstums-Asset von seinem oder ihrem Nachlass zweiten zu entfernen, kann eine lebenslange Übertragung auch Ertragsteuern, indem sie aus dem steuerpflichtigen Vermögen des Angestellten die Vermögenswerte, die verwendet werden, um die Einkommen und Schenkung Steuern, die aus der Option Übertragung zu zahlen Tod, Erbschaftssteuern werden auf der Grundlage der Erwerbsuntersuchung vor der Zahlung der Steuern berechnet. Mit anderen Worten, die Erbschaftssteuer wird auf den Teil des Nachlasses gezahlt, der zur Erhebung von Erbschaftssteuern verwendet wird. Zum Beispiel, wenn der Erblasser steuerpflichtig ist Nachlass ist 1 Million und die Erbschaftssteuer ist 300.000, wird das Anwesen bezahlt Nachlasssteuern auf die 300.000 verwendet, um die Steuer zu bezahlen Durch die Beseitigung von der verstorbenen s steuerpflichtigen Vermögenswerte, die sonst verwendet werden, um die Steuer zu zahlen, Nur der Nettowert des dezenten s Estate wird im Todesfall besteuert Wenn der Mitarbeiter die Optionen überträgt und geschenkt und spätere Einkommenssteuern als Ergebnis erörtert wird, wird die endgültige Ertragsteuerbelastung reduziert. Die Übertragung von Vermögensgegenständen erfolgt durch Die Geschenksteuerregelung Diese Regeln gelten, ob die Übertragung vertrauenswürdig oder anderweitig ist, ob das Geschenk direkt oder indirekt ist und ob das Eigentum real oder persönlich, materiell oder immateriell ist. 6 Für Schenksteuerzwecke gilt eine Option als Eigentum 7.Vertrag Wenn eine Option über das Geschenk übertragen wird, ist der Betrag des Geschenks der Wert der Option zum Zeitpunkt der Überweisung. Die Geschenksteuerbestimmungen sehen vor, dass der Wert des Eigentums für Schenksteuerzwecke der Preis ist, zu dem die Immobilie die Hände wechseln würde Zwischen einem willigen Käufer und einem bereitwilligen Verkäufer, weder unter dem Zwang zu kaufen oder zu verkaufen, und beide sind vernünftigerweise Kenntnis von den relevanten Fakten 8.Applying dieser Norm zu NSOs ist besonders anspruchsvoll g Angesichts ihrer einzigartigen Eigenschaften Darüber hinaus scheint es keinen IRS-Präzedenzfall für die Bewertung von NSOs für Geschenksteuerzwecke zu geben, und es ist nicht klar, wie die IRS einen NSO bei der Prüfung bewerten würde 9 Die Beschränkungen und Bedingungen, die typischerweise auf Mitarbeiteraktienoptionen verhängt werden , Wie etwa die Beschränkungen für die Übertragung, die Ausübungsbedingungen und die an die Beschäftigung gebundenen Auslaufbestimmungen sollten eine niedrigere Bewertung als gehandelte Optionen unterstützen, insbesondere wenn die Optionsübertragung kurz nach dem Optionsscheindatum stattfindet, wenn die Option nicht ausgeliefert ist und die Optionsverteilung minimal oder nicht vorhanden ist Die jüngsten Verfeinerungen zur Option Bewertungsmethodik für die SEC-Offenlegung und die Finanzbuchhaltung könnten hilfreich sein, 10 ein Mitarbeiter, der eine NSO übertragen möchte, sollte bereit sein, die Optionsschätzung zu verteidigen, die für Schenksteuerzwecke verwendet wird, und sollte erwägen, eine unabhängige Wertschätzung zu erhalten Ein effektiver Transfer, das Geschenk muss komplett sein 11 Ein Geschenk ist unvollständig, wenn der Spender re Unterliegt jeglicher Macht über die Veranlagung des begabten Eigentums nach seiner angeblichen Übertragung 12 So wird zum Beispiel eine Optionsübertragung auf ein typisches widerrufbares lebendes Vertrauen als unvollständig betrachtet. Das IRS hat die geschenk - und einkommenssteuerlichen Konsequenzen eines Transfers eines Mitarbeiters angesprochen NSO in einer Reihe von privaten Briefentscheidungen ab 1993 13 In diesen Urteilen stellte die IRS fest, dass die Transaktion des Mitarbeiters ein abgeschlossenes Geschenk für die Schenkungssteuer war. In vier dieser Urteile waren die Optionen jedoch zum Zeitpunkt des Erwerbs voll ausgeschöpft und ausübbar Transfer 14 PLRs 9714012, 9713012 und 9616035 schweigen zu diesem Punkt, obwohl PLR 9616035 implizit darauf hindeutet, dass die Optionen nach der Übertragung ausübbar sind, indem sie mitteilen, dass nach der Übertragung Familienmitglieder die Optionen ausüben und Aktien nach ihrem Ermessen kaufen können Noch zu bestimmen, ob eine Übertragung von nicht ausgeübten Optionen zu einem abgeschlossenen Geschenk für Geschenksteuerzwecke führt Typischerweise ist die Ausübungsfähigkeit o Die nicht gedeckten Optionen beruhen auf der fortgesetzten Beschäftigung des Arbeitnehmers mit dem Arbeitgeber, und es ist möglich, dass die IRS das Geschenk nicht in vollem Umfang in Betracht zieht, bis die Option ausübbar ist. Dies könnte die beabsichtigten Nachlassleistungen seit dem Wert der Option erheblich beeinträchtigen Könnte zum Zeitpunkt der Ausübung viel höher sein als zum Zeitpunkt der Gewährung Unter den verschiedenen Umständen kam die IRS vorher zu dem Schluss, dass ein Mitarbeiter-Spender eine Übergabe durch Beendigung seiner Beschäftigung besiegen konnte. Der Transfer war ein unvollständiges Geschenk. Dennoch so lange wie Der Arbeitnehmer behält nicht die Rechte in der Option, die Übertragung einer Option sollte als vollständig angesehen werden, obwohl die Option ist dann nicht ausübbar und läuft auf die Beendigung des Arbeitsverhältnisses in den PLRs 9722022 und 9616035 die IRS festgestellt, dass während der Ausübung der Die übertragene Option könnte auf den Ruhestand, die Invalidität oder den Tod des Mitarbeiters beschleunigt werden, diese Ereignisse waren unabhängige S Zündung und deren daraus resultierende Auswirkung auf die Ausübbarkeit der übertragenen Option sollten als Sicherheiten oder beiläufig zur Beendigung des Arbeitsverhältnisses angesehen werden 16.Annualer Ausschluss Die Geschenksteuerregeln sehen vor, dass die ersten 10.000 Geschenke an eine Person während eines Kalenderjahres 20.000 mit Respekt gemacht wurden Zu gemeinsamen Gaben von einem Ehemann und einer Frau sind bei der Bestimmung der Menge der steuerpflichtigen Geschenke, die während des Kalenderjahres gemacht werden, ausgeschlossen. Der jährliche Ausschluss steht jedoch nicht im Zusammenhang mit Geschenken von zukünftigen Interessen zur Verfügung, die im Allgemeinen Geschenke betreffen, deren Freude und Besitz Auf ein zukünftiges Datum verschoben Das IRS könnte die Übertragung eines nicht ausübbaren NSO als Geschenk eines zukünftigen Zinses ansehen, das nicht für den jährlichen Ausschluss qualifizieren würde. Auch wenn die Option nicht als zukünftiges Interesse gilt, eine Übertragung eines NSO, andere Als durch eine ordnungsgemäße Überweisung, darf nicht für den jährlichen Ausschluss gelten, es sei denn, die Übermittlung entspricht den Anforderungen des Internal Revenue Code Section 2503 c relat Um auf Minderjährige zu übertragen, oder im Falle von Transfers zu einem unwiderruflichen Vertrauen, das Vertrauen umfasst so genannte Crummey Bestimmungen in Bezug auf das Recht der Begünstigten, einen Teil des Treuhandkorps zu verlangen. EINKOMMEN STEUERKONSIDERATIONEN. Die Bundeseinkommen steuerlichen Konsequenzen Die sich aus einer Gabe von NSOs ergeben, sind vorhersehbarer als die oben beschriebenen Schenkungssteuerfolgen. Im Allgemeinen sollte die Übertragung selbst keine Einkommensteuerfolgen für den Arbeitnehmer oder den Schiedsrichter haben, obwohl der Arbeitnehmer oder die Arbeitnehmerbesitzung auf einem erzielten Gewinn steuerpflichtig ist Im Zusammenhang mit der Option exercise. Option Grant Amendment NSOs werden nicht bei der Gewährung besteuert, es sei denn, sie haben einen leicht feststellbaren Marktwert im Sinne der Treasury Regulations 17 Angesichts der strengen Tests, die nach diesen Regeln auferlegt werden, ist es unwahrscheinlich, dass eine NSO mit eingeschränkter Übertragbarkeit Würde als einen leicht feststellbaren fairen Marktwert angesehen werden, und die IRS hat so gehalten 18 Infolgedessen übertragbare Optionen shoul D nicht bei der Gewährung besteuert werden, sondern stattdessen in Ausübung nach den Grundsätzen des Internal Revenue Code § 83 19 besteuert werden. Im Allgemeinen, nach § 83 a, Ausübung einer NSO löst die ordentlichen Ausgleichserträge gleich der Differenz zwischen dem fairen Marktwert Der gekauften Aktien und der Optionsausübungspreis, dh der Spread. Für Zweck des § 162 m des Kodex, der eine 1 Million Grenze für die Abzugsfähigkeit der Entschädigung, die an bestimmte Beamte von öffentlichen Unternehmen gezahlt wird, auferlegt, hat die IRS zuvor 20 eine Option abgeschlossen Oder Planänderung, um eine begrenzte Übertragbarkeit zuzulassen, gilt nicht als eine wesentliche Änderung der Option oder des Plans für Zwecke der privaten zur öffentlichen Befreiung von Abschnitt 162 m 21 oder der Übergangsregel Großvater Bestimmungen 22.Option Transfer Der Arbeitnehmer wird kein Einkommen oder Gewinn anerkennen Bei der Überweisung einer Option noch wird der Schiedsrichter jedes steuerpflichtige Einkommen als Ergebnis der Übertragung anerkennen. Option Übung Nach Option Übung Durch den Schiedsrichter, der Arbeitnehmer Spender oder der Angestellter Sort, wenn der Arbeitnehmer verstorben ist, werden die gewöhnlichen Ausgleichsentschädigungen in der Regel als die Differenz zwischen dem Marktwert der gekauften Aktien und der Option Ausübungspreis bewertet Wenn der Doach die Optionen vor dem Arbeitnehmer ausübt S Tod, alle Einkommenssteuern, die von der Arbeitnehmer bezahlt werden, entbindet die Erbschaftssteuer beim Todesfall des Mitarbeiters. So hat der Arbeitnehmer in der Höhe der Einkommenssteuern, die infolge der Ausübung bezahlt wurden, eine steuerfreie Gabe an den Täter geleistet Erworbene Aktien unterliegen einem erheblichen Verfallrisiko, der Zeitpunkt der Besteuerung und die Bewertung der ordentlichen Erträge im Zusammenhang mit der Optionsausübung kann aufgeschoben werden, es sei denn, der Arbeitnehmer hat eine Wahl nach § 83 b des Internal Revenue Code Der Arbeitgeber hat Anspruch auf eine Entsprechender Abzug. Die IRS-Urteile schweigen über die steuerlichen Verpflichtungen aus der Optionsausübung, obgleich vermutlich die Entschädigungseinnahmen Anerkannt durch den Arbeitnehmer Spender infolge der Ausübung unterliegen der ordentlichen Einkommen und Beschäftigung Steuer Einbeziehung 23 Wenn die Option Aktien verwendet werden, um die Steuer Einbeziehung Verpflichtungen zu erfüllen, wird der Schiedsrichter als Geschenk an den Arbeitnehmer-Spender gemacht haben Für die Höhe der Steuern bezahlt Dieses Ergebnis würde vorschlagen, dass Option Ausübung und jede Einbeziehung sollte zwischen dem Arbeitgeber, der Arbeitnehmer Spender und die donee. Consequences zu Donee koordiniert werden Der Doed übernimmt keine Haftung im Zusammenhang mit der Option Übertragung oder ihre Ausübung Nach dem Ausübung der Option ist die Steuerbemessungsgrundlage in den gekauften Aktien gleich der Summe aus dem Optionsausübungspreis und ii der vom Spender im Zusammenhang mit der Optionsausübung anerkannten ordentlichen Erträge. 24 Bei einem späteren Verkauf oder Umtausch der Anteile erfolgt der Erwerb Wird Kapitalgewinn oder - verlust anwendbar anerkennen. SECURITIES RECHTSVORSCHRIFTEN. Transferable Optionen, die von Mitarbeitern von öffentlichen Unternehmen gehalten werden, erheben eine Reihe von Problemen un Die föderalen Wertpapiergesetze Darüber hinaus müssen private Unternehmen für anwendbare staatliche Wertpapiergesetze sensibel sein. Regel 16b-3 1996 Änderungen an den so genannten Short Swing Gewinnhandelsregeln nach § 16 des Securities Exchange Act von 1934 die New Rules vereinfachen die Sektion 16 Analyse in Bezug auf übertragbare Optionen § 16 Beamte, Direktoren und 10 Aktionäre Insider von öffentlichen Unternehmen zur Berichterstattung von Verpflichtungen und potenzielle Haftung im Zusammenhang mit Geschäften mit Unternehmensanleihen Regel 16b3 bietet Insidern breite Befreiungen von § 16 in Bezug auf Ausgleichsgeschäfte ab 1. November , 1996 müssen die Optionen nicht mehr übertragbar sein, um die Freistellung nach Regel 16b3 zu genießen. Infolgedessen sollte im Rahmen der neuen Regeln die Gewährung einer übertragbaren NSO oder eine Änderung einer bestehenden Option zur Überweisbarkeit nicht als Kauf nach § 16 gelten Kann mit einem Verkauf von Arbeitgeber Wertpapiere während der sechs Monate abgestimmt werden Vor und nach dem Optionszuschuss 25 Im Falle von Optionen, die vor dem 1. November 1996 geändert wurden, können jedoch unterschiedliche Regelungen gelten, da die geänderten Optionen den vorherigen Vorschriften unterliegen können. Im Falle einer Optionsüberweisung durch einen Insider An ein Familienmitglied, das im selben Haushalt wie der Insider wohnt, wird die Option indirekt im Besitz des Insiders betrachtet und unterliegt weiterhin einer fortlaufenden Berichterstattung nach § 16 a des Securities Exchange Act von 1934 Ein Planänderungsantrag, der Optionsübertragungen zulässt, Erfordern die Zustimmung der Aktionäre. Die Handlungsfähigkeit der Anteile Formular S-8 ist das Standard-SEC-Anmeldeformular für öffentlich-rechtliche Wertpapiere, die an Arbeitnehmer im Rahmen von Mitarbeiter-Eigenkapitalplänen ausgegeben werden. Im Wesentlichen stellt die Eintragung auf Formular S8 sicher, dass die Anteile, die Mitarbeiter im Rahmen dieser Pläne erhalten, frei handelbar sind Auf dem offenen Markt Leider ist Form S8 grundsätzlich beschränkt, Emissionen an Mitarbeiter zu teilen und erstreckt sich nicht auf Aktien, die im Zusammenhang mit einem Option, die von der Arbeitnehmer-Spender während seiner Lebenszeit übertragen wird Obwohl die SEC die Änderung dieser Beschränkung in Erwägung zieht, werden nach dem derzeitigen Gesetz Aktienaktien, die an den Erwerb einer Option ausgegeben werden, nicht frei gehandelt, sondern stattdessen als eingeschränkt betrachtet, dh übertragbar unter den Beschränkungen Bei Überweisung nach Regel 144 des Wertpapiergesetzes von 1933 Infolgedessen unterliegen die dem Erwerber ausgegebenen Aktien der Haltefrist nach Regel 144. Unter beschränkten Umständen kann Formular S3 zur Veräußerung von Optionsanteilen durch den Empfänger zur Verfügung stehen. Andere Überlegungen Unternehmen, die über die Änderung von Optionen für die Übertragung von Transfers nachdenken, sollten auch für die Finanzbuchhaltungsfolgen eines solchen Änderungsantrags sensibel sein. Insbesondere sollten die Unternehmen ihre Abschlussprüfer konsultieren, um festzustellen, ob eine solche Änderung einen neuen Bewertungstermin auslöst. Eine Option zur Überweisung an die Mitarbeiterfamilie oder Familienunternehmen, zB Familienvertrauen oder Familienpartnerschaften D kein neues Messdatum auslösen Wenn ein neues Messdatum ausgelöst wird, müsste das Unternehmen auf der Grundlage der Differenz zwischen dem Optionsausübungspreis und dem Wert der Optionsaktien zum Zeitpunkt des Änderungsantrags Ersatzausgleich erfassen Optionsübertragungen können ungewiss sein ISOs können nicht übertragen werden und weiterhin als ISOs qualifizieren, aber NSOs können übertragen werden, wenn der Optionsplan es erlaubt. Mitarbeiter Spender müssen eine Reihe von komplexen Geschenk-und Einkommensteuer Bedenken sowie die potenzielle Mangel an Marktfähigkeit der Übertragene Optionsaktien vor der Entscheidung, eine Optionsübernahme zu verfolgen. Dennoch können in bestimmten Situationen die Nachlassplanung Vorteile einer Optionsübertragung erheblich sein und diese Nachteile noch überwiegen. 1 Code 422 2 Code 422 b 5 3 Code 2031 4 Code 421 a 1, c 3 5 Code 83 a 6 Code 2511 Treas Reg 25 2511-2 a 7 Siehe Rev Rul 80-186, 1980-2 CB 280 8 Treas Reg 25 2512-1 9 In PLR 9616035 schlug die IRS vor, dass bestimmte Zahlungsmethoden im Rahmen der Optionen bei der Bewertung der Optionen für die Schenkungssteuer berücksichtigt werden sollten. 10 Siehe Finanzbuchhaltung Standards Board Statement Nr. 123, Bilanzierung auf Aktienbasierte Vergütung 11 Kode 2511 12 Treas Reg 25 2511-2 b, c 13 PLRs 9722022, 9714012, 9713012, 9616035, 9514017, 9350016 und 9349004 14 PLRs 9722022, 9514017, 9350016 und 9349004 15 Siehe Aktion zum Beschluss CC-1990-026 24. September 1990 16 Siehe auch Rev Rul 84-130, 1984-2 CB 194 Rev Rul 72-307, 1972-1 CB 307, aber siehe PLR ​​9514017, in dem die IRS scheinbar diese Analyse spezifisch auf die Optionen beschränkte 17 Treas Reg 1 83-7 b 18 PLR 9722022 19 Siehe z. B. PLR 9616035 20 PLRs 9722022, 9714012 und 9551024 21 Treas Reg 1 162-27 f 22 Treas Reg 1 162-27 h 3 23 Siehe Rev Rul 67-257, 1967-2 CB 3359 24 Siehe PLR ​​9421013 25 Beachten Sie, dass nach den neuen Regeln eine Änderung der Möglichkeit, ihre Übertragung zuzulassen, nicht als Widerrufsbelehrter für § 16 Zwecke behandelt wird, wie es der Fall nach vorherigen Regeln war. SEC Release 34-37260, fn 169.Practice Areas. Guide Für die Übertragung von Vermögenswerten zu einem widerrufbaren lebenden Vertrauen. Dieses Memorandum ist bereit gewesen, Ihnen einige allgemeine Informationen zur Verfügung zu stellen und zu beschreiben, was getan werden sollte, um Vermögenswerte auf sich selbst als Treuhänder Ihres widerruflichen lebenden Vertrauens zu übertragen oder berufliche Bezeichnungen vorzubereiten Vermögensgegenstände für sich selbst als Treuhänder. Objektive des Vertrauens, einschließlich Vermeidung der Nachlassverwaltung nach deinem Tod, wird geschlagen, wenn der Titel in deinem Namen bleibt. Daher ist eine formale Übertragung des Titels wichtig. Was Name sollte verwendet werden. Wir schlagen vor, dass der Titel Zu vertrauen Vermögenswerte von den Treuhändern s im Wesentlichen die Form, die in den folgenden Beispielen. Co-Trustees John Jones und Mary Jones, Treuhänder der Jones Trust vom 1. Januar 2009. Single Trustee Mary Jones, Trustee von The Mary Jones Trust vom 1. Januar 2009. Einige Institutionen, mit denen Sie zum Beispiel Makler und Banken behandeln können, möchten vielleicht eine andere Wortfolge im Vertrauensnamen oder Abkürzungen verwenden. John Jones und Mary Jones, Treuhänder UTA dtd 1 1 09.Mary Jones, Trustee UTA dtd 1 1 09. Unsere Diskussionen können austauschbar auf den Treuhandvertrag oder den Treuhänder verweisen. In der Tat muss der rechtliche Titel die Namen des Treuhänders enthalten Und das Vertrauen Eine Urkunde, die den Titel an den Jones Trust vom 1. Januar 2009 ohne Bezug auf den Treuhänder s gibt, ist nicht gültig. Taxpayer Identifikationsnummer. Ein widerrufliches Vertrauen zahlt keine Steuern Für Bundes - und Kalifornien Einkommensteuerzwecke, die Vermögenswerte in der Vertrauen werden als zu Ihnen gehörig behandelt Wenn Sie Einkommensteuererklärungen einreichen und Vertrauenseinkommen auf Ihre Rückkehr berichten und wenn Sie der Treuhänder Ihres Vertrauens sind, benötigen die Internal Revenue Service und die California Franchise Tax Board keine separate Steueridentifikation Nummer für Ihre widerrufliche Vertrauen. Wenn die Übertragung von Vermögenswerten, oder im Umgang mit Banken, Aktienübertragungsagenten oder andere Einkommenszahler werden Sie aufgefordert, eine Steuerzahler Identifikationsnummer für das Vertrauen zu liefern Sie sollten Ihre Sozialversicherungsnummer als Vertrauenssteuerpflichtiger verwenden Identifikationsnummer Wenn ein Vertrauen von einem Ehemann und einer Ehefrau angelegt worden ist, kann entweder die Sozialversicherungsnummer des Treuors verwendet werden. Ihr Wohnsitz. Wenn Ihr Wohnsitz als Vermögenswert des Vertrauens gehalten wird, empfehlen wir Ihnen, den Titel in die Residenz zu überweisen Zu Ihrem Namen s als Treuhänder s Wenn Ihr Wohnsitz eine Genossenschaft oder Eigentumswohnung ist, werden wir Ihnen mitteilen, wie Sie die Übertragung bewirken. Wenn der Titel in Ihrem Wohnsitz in den Vertrauensnamen überführt wird, geben Sie uns bitte eine Kopie der aktuellen Urkunde Zu Ihrem Wohnsitz, der die rechtliche Beschreibung des Wohnsitzes und die Wertpapiere des Bevollmächtigten enthält Wir werden eine neue Tat vorbereiten, die Ihnen als Stipendiaten und Treuhänder des Vertrauens in der auf Seite 1 vorgeschlagenen Form vorstellt, Als Stipendiat, und wir können dann veranlassen, die neue Tat nach dem geltenden Gesetz aufzuzeichnen, wird die Übertragung von Eigentum auf ein widerrufliches Vertrauen nicht zu einer Neubewertung des Eigentums führen und wir werden mit dem Gutachter die notwendige Form, die diese Freistellung beansprucht, einreichen. Wenn Sie andere Interessen in Immobilien besitzen, sollten Sie darüber nachdenken, diese Interessen in das Vertrauen Sie müssen eine Urkunde für jedes einzelne Immobilieninteresse unterzeichnen, die Sie auf das Vertrauen übertragen. Bitte geben Sie uns Kopien von aktuellen Taten an diese Eigenschaften an. Überprüfen Sie Konten Von möglichen Unannehmlichkeiten, empfehlen wir nicht, den Namen Ihrer täglichen kleinen Girokonten zu ändern Wenn die Gesamtvermögen, die Sie außerhalb des Trusts behalten, weniger als 100.000 sind, erlaubt das kalifornische Gesetz die Übertragung nach dem Tode durch die Erklärung und ohne formale Probate. Savings Accounts. Wir empfehlen, dass Ihre Sparkonten von den Treuhändern des widerruflichen Vertrauens gehalten werden. Jede Bank oder Sparkasse oder Sparkasse Sparkonto oder Zertifikat o F Ablagerung sollte auf den Namen des Vertrauens in das Formular, das auf Seite 1 dieses Memorandums vorgeschlagen wird, übertragen werden. Sie sollten die Übertragung dieser Konten direkt mit der Depotbank besprechen, die ihren internen Papierkram für Sie abschließen wird. Securities Accounts. Sie sollten alle Wertpapiere registrieren Konto im Namen des Vertrauens, wie auf Seite 1 oben vorgeschlagen Sie sollten direkt mit Ihrem Broker sprechen, der eine neue Kontovereinbarung für Ihre Unterschrift vorbereiten wird. Marketable Securities not Held in Brokerage Accounts. Any Wertpapiere nicht in einem Brokerage oder Custody-Konto gehalten Sollte im Namen des Vertrages in dem auf Seite 1 vorgeschlagenen Formular eingetragen sein. Um eine von Ihnen gehaltene Bestandszertifikat zu überweisen, sind Sie in der Regel verpflichtet, die Aktienzertifikate zusammen mit einer ausgeführten Abtretung entweder auf der Rückseite des Zertifikats oder einer Zuordnung getrennt von Sicherheit mit Ihren Signaturen, die von Ihrem Börsenmakler oder Bank garantiert werden, an den Übertragungsagenten mit Anweisungen zur Neuausgabe der ce Rtificate auf den Namen des Vertrauens. Securities in Closely Held Companies. To Übertragung auf den Trust jeder Aktien der Aktien in einem eng gehaltenen Unternehmen, die jetzt in Ihrem Namen s gehalten wird, sollten Sie den Sekretär der Gesellschaft anweisen, neue Zertifikate in Der Name s des Treuhänders in der Form, die auf Seite 1 vorgeschlagen wird. Bestehende Zertifikate sollten dann abgebrochen werden. Investitionen in Partnerschaften. Einige Partnerschaftsvereinbarungen erlauben es einem Anleger nicht, seine Partnerschaftszinsen auf ein Vertrauen zu übertragen, das der Investor erstellt hat. Wenn Sie Erwägt die Übertragung von Partnerschaftsinteressen auf Ihr widerrufliches Vertrauen, können Sie uns eine Kopie der Partnerschaftsvereinbarung und etwaige Änderungen der Vereinbarung prüfen, um festzustellen, ob eine Übertragung erlaubt ist. Wenn der Partnerschaftsvertrag die Übertragung erlaubt, unterschreiben Sie dann eine Abtretung von Partnerschaftszinsen, die wir vorbereiten können Einige Partnerschaften erheben auch eine Gebühr für eine Überweisung. Es kann auch notwendig sein, dass die Partner eine Vereinbarung unterzeichnen An die Substitution des Vertrauens als Partner geschickt. Beginnige Ausweisung Vermögenswerte. Essen Vermögenswerte wie Lebensversicherung, Ruhestandspläne und Konten, und Annuitäten übergeben Begünstigte Bezeichnungsformulare bei den jeweiligen Unternehmen eingereicht, anstatt unter Ihrem Willen oder Vertrauen. Life Versicherungspolicen . Es ist nicht notwendig, das Eigentum an Lebensversicherungspolicen auf ein widerrufbares lebendes Vertrauen zu übertragen. Lebensversicherungserlöse unterliegen nicht der Verwaltung in einem Nachlassgebiet, wenn ein Begünstigter, der kein Eigentum ist, auf dem Begünstigten benannt ist, das bei der Lebensversicherungsgesellschaft eingereicht wurde Es kann zufrieden stellend sein, Ihre derzeitigen Begünstigten zu behalten, solange Ihr Vermögen nicht Ihr Begünstigter ist, oder Sie möchten den Treuhänder als Begünstigten benennen. Wir empfehlen Ihnen, mit uns den entsprechenden Begünstigten zu besprechen. Um die Begünstigtenbezeichnung auf eine persönliche Lebensversicherung zu ändern Richtlinien, können Sie an die Firma schreiben und um eine Änderung der Empfängerformulare bitten, oder Sie können fragen, y Unsere Lebensversicherungs-Agent, um die Änderungen zu behandeln. Employee Vorteile und Ruhestand Pläne. Wir empfehlen, dass Sie mit uns die Wahl eines Begünstigten der Erlöse aus Ruhestand-Konten, einschließlich der einzelnen Ruhestand Konten, Keogh Plan Konten, 401 K Konten, Betriebsrenten zu diskutieren , Rechnungsabgrenzungsposten und sonstige Ruhestandskonten Der Ehegatte sollte in der Regel den anderen Ehegatten als Hauptbegünstigte und andere Personen, wie Kinder oder das Treuhandgesetz, als bedingten Begünstigten benennen, wenn das Vertrauen so genannt wird, kann das Konto zahlbar sein Treuhänder in der Form, die auf Seite 1 dieses Memorandums vorgeschlagen wird. Das Gesetz verlangt derzeit eine strikte Einhaltung der Formalitäten der Unterzeichnung bestimmter Arten von Begünstigtenbezeichnungen Einkommensteuerliche Konsequenzen variieren je nach der Begünstigtenbezeichnung Insbesondere die Benennung des Vertrauens als Begünstigten einer IRA oder anderer Ruhestand-Konto kann nachteilige steuerliche Konsequenzen haben Wir empfehlen dringend, dass Sie t diskutieren Er Begünstigte Bezeichnung mit uns oder anderen Steuerberatern. Annuitäten auch unter Begünstigten Bezeichnungen statt unter Ihrem Willen oder Vertrauen Diese Begünstigten Bezeichnungen sind steuerlich, so wenden Sie sich bitte diese mit uns oder Ihre anderen Steuerberater. Wir hoffen, dass die oben genannten Informationen hilfreich ist Zu Ihnen Bitte lassen Sie uns wissen, wenn wir von jeder Hilfe bei der Übertragung Ihrer Vermögenswerte auf Ihr widerrufliches Vertrauen oder die Vorbereitung der Begünstigten Bezeichnungen sein können.